ACCA考试科目F7,知识点精讲:FOREIGN CURRENCY TRANSACTIONS(外币交易)中国ACCA考试网
ACCA作者 编者: Pass_ACCA 预计阅读时间: 4分钟 ACCA发布时间 发布时间:2021-07-15

ACCA报名、考试、查分时间、免费短信提醒


ACCA考试科目F7外币交易的会计处理是IAS 21 The effects of changes in foreign exchange rates 规定的,这条准则列出了一些主要的问题还有外币交易的会计处理的实践性问题。ACCA题库,戳:ACCA题库【手机可刷+全球题库】(按照知识点进行分类配题,有知识点没有搞懂,无法解锁,直至掌握,目前阶段免费)

  (a)关键词
 
  ■Functional currency(功能货币)–公司运营的主要的经济环境所使用的的货币。
 
  ■Presentation currency(财报货币)–财务报表披露所使用的货币。
 
  功能货币是指会计实体产生和花费的现金的货币种类,IAS 21对于此给出了指导,指出会计实体应当要考虑:
 
  ■主要影响商品和服务的销售价格的货币
 
  ■主要影响人工,原材料和生产商品的其他成本的货币
 
  作为ACCA考试科目F7的考生,需要知道功能货币和财报货币的区别,通常,一个公司的财报货币要和功能货币相匹配,如果不匹配的话,财报需要在报告日期(reporting date)将功能货币转化为财报货币,这在集团案例中是很普遍的,也就是当海外子公司的功能货币和合并财务报表的财报货币不一致的时候,当然,这个问题在ACCA考试科目F7中是不考的,但在ACCA考试科目P2中会考。
 
  (b)Mechanics of translation
 
  通常一个会计实体如果在海外有交易的话,会以不是功能货币的货币进行购买和销售商品,如果是这样的情况的话,那我们就需要通过translation来将这笔交易以这个会计实体的功能货币来进行记录。
 
  这通常会有三个步骤:
 
  Stage 1–Initial transactions
 
  当一个会计实体发生一笔交易时,可以以在那一天发生的历史汇率(historic rate/spot rate)进行translate。
 
  Stage 2–Settled transactions
 
  当一笔交易已经解决(已经付出或收到现金),这时候以解决当天的汇率(historic rate)进行translate,与此同时,记录相应的exchange gain or loss在损益表中。
 
  Stage 3–Unsettled transactions
 
  如果一笔交易在交易日期(reporting date)未解决的话,也就意味着未付的数额或者以不同币种存在的余额还是处于未解决的状态,那此时的会计处理就要看这个科目是货币形式的科目还是非货币形式的科目。
 
  货币形式的科目是资产或者是以固定数额支付的负债,或者是持有的货币,在ACCA考试科目F7的考试中,货币形式的科目通常是trade receivables,trade payables,cash,overdrafts,and loan notes。如果此科目是货币形式的科目的话,那它的余额会在报告日期重新translate,也就是retranslate(使用报告日期的汇率),相应的gain or loss记录在损益表中。
 
  非货币形式的科目(比如inventory or property held under the cost model),不需要重新translate,取而代之的是,他们以最初购买时的汇率进行记录。
 
  EXAMPLE
 
  Rekon Co从在Krone的两个供货商购买商品,币种是Kr,Rekon Co从supplier A那购买了Kr150,000的商品,从supplier B那购买了Kr200,000的商品,两笔购买都是在1/10/20X1发生的。
 
  在1/12/20X1这一天,Rekon Co偿还了Supplier A的货款,但是Supplier B的货款在31/12/20X1这天仍然没有偿还。
 
  相关的汇率如下:
 
  1/10/20X1:$1=Kr 10
 
  1/11/20X1:$1=Kr 12
 
  31/12/20X1:$1=Kr 9
 
  On 1 October,Rekon Co必须要将两笔购买的余额translate成$。
 
  Kr 350,000/10=$35,000
 
  Dr Purchases$35,000
 
  Cr Payables$35,000($15k supplier A,$20k supplier B)
 
  On 1/11/20X1,Reckon Co偿还了supplier A,所以这次付款必须要在这一天retranslated,Kr 150,000/12=$12,500
 
  Dr Payables$15,000(original amount)
 
  Cr Cash$12,500(amount translated at payment date)
 
  Cr P/L gain$2,500
 
  这边,Rekon Co有一个gain,因为他只用了$12,500就解决了$15,000的负债,这项gain是被记录在损益表中的。
 
  On 31 December,Rekon Co必须要将欠Supplier B的余额retranslate。
 
  Kr 200,000/9=$22,222.因为最初的应付账款是$20,000,所以Rekon Co这时有一个loss,因为他要花更多的cash来解决这项负债。
 
  Dr P/L loss$2,222
 
  Cr Payable$2,222

ACCA题库,戳:ACCA题库【手机可刷+全球题库】(按照知识点进行分类配题,有知识点没有搞懂,无法解锁,直至掌握,目前阶段免费)
中国ACCA考试网(www.chinaacca.org)综合整理提供干货资讯,来源:网络,若标明原创文章,经授权转载,若需引用或转载,请注明出处 ,仅供参考、交流之目的。
中国ACCA考试网

备考工具

    报名入口 学姐在线 资料下载 费用一览

登录

登录

请输入您的昵称
您正在备考ACCA哪一阶段?
您目前从事什么行业?