考经分享
发布时间：2019-10-25 
时间飞逝，转眼2017年已经开始了，在这崭新的一年，为了帮助广大ACCA考生更好的学习ACCA，中国ACCA考试网特地整理了一些关于各个ACCA考试科目重要考点的解析，希望可以帮助大家在崭新的2017年更好的学习ACCA……
今天给大家分享ACCA F6《税务》中Trading loss relief考点解析...做trading loss relief，每一种类型的relief，你都要明确三点：
√ 谁抵扣谁；
√ 在Proforma里的位置；
√ 抵扣原则
个人的trading loss relief
▍Current year loss relief
谁抵扣谁：本年产生的tradingloss抵扣本年的total income（一般qualifying interest paid都是0；total income就等于net income）
位置：在personal allowance之前
抵扣原则：as much aspossible up to the maximum relief（cap）
▍Carry back loss relief
谁抵扣谁：本年产生的tradingloss抵扣上一个税务年度的total income（一般qualifying interest paid都是0；total income就等于net income）
位置：在personal allowance之前
抵扣原则：as much aspossible up to the maximum relief（cap+trading income）
▍Carry forward loss relief
谁抵扣谁：本年产生的tradingloss抵扣未来年度的trading income
位置：在trading income下面
抵扣原则：as much aspossible（no limit）
（Note：carry forward不能出现在current year loss relief和carry back relief之前）
▍Early trade loss relief（commence trade）
谁抵扣谁：开业前四个税务年度产生的loss，每年的loss都可以抵减产生亏损当年往前3个税务年度的total income
位置：在personal allowance之前
抵扣原则：FIFO（先抵扣最早的那年）
▍Terminal loss relief（cease trade）
谁抵扣谁：最后12个月的loss（includingunrelieved overlap profits）抵减前三个税务年度的tradingincome
位置：在trading income下面
抵扣原则：LIFO（先抵扣最晚的那年）
(Note：做terminal loss relief，先要把terminal loss算出来）
▍Current year loss relief
谁抵扣谁：本年的trading loss抵扣本期accounting period的total profit
位置：在qualifying charitable donation之前
抵扣原则：as much aspossible
▍Carry back loss relief
谁抵扣谁：本年的trading loss抵扣前12个月的total profit（不是上一个accounting period，前12个月可能跨越多个accounting period）
位置：在qualifying charitable donation之前
抵扣原则：as much aspossible；做carry back loss relief的前提是先做了current year lossrelief
▍carry forward loss relief
谁抵扣谁：本年产生的tradingloss抵扣未来accounting period的trading profits
位置：在trading profits下面
抵扣原则：as much aspossible
（Note：carry forward不能出现在current year loss relief和carry back relief之前）
好了，关于ACCA F6《税务》中Trading loss relief考点解析，今天就说到这...如果你想要获取更多关于ACCA的考经分享，欢迎关注微信公众号“ACCA考试网”（china_acca），后续我们将继续放送。
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┃本文由中国ACCA考试网整理发布，来源ACCA学习帮，原作者Cherry。未经原作者许可禁止转载。
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