ACCA考试科目F6《税务》的计算公式整理中国ACCA考试网
ACCA作者 编者: jack 预计阅读时间: 4分钟 ACCA发布时间 发布时间:2016-09-19

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  众所周知,就计算而言,计算结构等同于骨骼,知识点就是计算的血肉,而ACCA考试科目F6《税务》就是一个主计算的课程,计算的比重几乎占到了所有内容的近八成。为了帮助广大ACCA学员从容应对ACCA F6的计算题,小编为大家整理了F6的计算公式,希望大家可以将这些公式结构铭记于心,这样在面对ACCA试题时,就会得心应手,必定能够在优先的时间内把题目做对,把考题做完。

  企业所得税
 
  1、年税工薪扣标准=年员工平均数×政府定均月税工资×12
 
  2、招待费扣标=销(营)收净×级扣例+速增数
 
  销收比例速增数
 
  小于1500万5‰0
 
  大于1500万元3‰3万
 
  3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额×(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)
 
  4、纳税=纳得额×税率
 
  5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
 
  6、核定所得率,所得税=纳得额×率
 
  纳得额=收入额×应税所得率或=本费支/(1-应税所得率)×应税所得率
 
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:)
 
  应税所得率表
 
  工交商7-20%
 
  建、房10-20%
 
  饮服10-25%
 
  娱10-25%
 
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税×(源于外国得额/境内外得额)
 
  8、境内投所得已纳税扣:
 
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)
 
  扣抵免=源联营企纳税得额×联营企率
 
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主管税务机关审核,可免征所得税3年:
 
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)
 
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年:
 
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)
 
  外商投资企业和外国企业所得税
 
  *以下是应纳税所得额
 
  1、制造业
 
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)
 
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)
 
  产销净额=产销总额-(销退+销折让)
 
  产销本=产品本+初产品存-末产品存
 
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
 
  本期产本=本期耗直材、工资+制费
 
  2、商业
 
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支
 
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)
 
  销净=销总-(销退+销折让)
 
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存
 
  *注意制造业和商业的共同的地方
 
  3、服务业
 
  纳额=主业净+营外收-营外支
 
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)
 
  *以下是税收优惠
 
  4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率
 
  5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式:
 
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)
 
  *境外所得已纳税款扣除
 
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额
 
  7、应纳企税=应纳得额×企率
 
  8、应纳地税=应纳得额×地率
 
  *按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。
 
  9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率
 
  10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率
 
  11、年纳企税=年纳额×企率
 
  年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额
 
  12、年纳地税=年纳得额×地率
 
  年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税
 
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和
 
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额
 
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
 
  预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率
 
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率
 
  16、所得税汇缴:
 
  年纳税=年纳得额×(企率+地率)
 
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税
 
  营业税
 
  1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额:
 
  (1)同类劳务销同类不动平均价;
 
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定:
 
  组税格=营本或工程本×(1+成润率)/(1-营率)
 
  成润率省自治区辖市府属地税定。
 
  城市维护建设税
 
  城建纳税人的纳额三税"税和"定。
 
  纳额=纳人实缴增消营三税和×适用税率
 
  *市区7%;县城镇5%;非:1%。
 
  教育费附加
 
  (1)一般
 
  附加=(增消营税)×征率
 
  *率:3%。
 
  (2)卷烟和烟叶生产单位
 
  附加=(增消税)×征率×50%
 
  关税
 
  1、予以补税的减免税货物:
 
  完税价=海关审货原进口价×[1-申补税实用月/(监年限×12)]
 
  2、从价税纳税
 
  关税=进(出)货量×单位完价×率
 
  3、从量税纳额
 
  关税=进(出)口货物数量×单位货物税
 
  4、复合税纳税
 
  关税=进(出)货量×单位货税+进(出)货量×单位完价×率
 
  5、滑准税纳税
 
  关税=进出货量×单位完价×滑准率
 
  6、关税滞纳金=滞关税×滞征率×滞天
 
  资源税
 
  1、应纳税额=课税数量×单位税额
 
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
 
  土地增值税
 
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税×适用税率)
 
  实际,按下法:
 
  (1)增额未超扣额50%,
 
  土增税=增额×30%
 
  (2)增额超扣额50%,未超100%,
 
  土增税=增额×40%-扣额×5%
 
  (3)增额超扣额100%,未超200%,
 
  土增税=增额×50%-扣额×15%
 
  (4)增额超扣额的200%
 
  土增税=增额×60%-扣额×35%
 
  城镇土地使用税
 
  年纳税=占用面(平方)×税额
 
  1、从价:纳税=房原×(1-扣例)×1.2%
 
  2、从租:纳税=租收×12%。
 
  车船使用税
 
  1、动船货车纳税=净吨位数×单位税额
 
  2、非动船纳税=载重吨位数×单位税额
 
  3、载货车外动和非动车纳税=车辆数×单位税额
 
  4、动挂车纳税=挂车净吨位×(载货汽车净吨位年税×70%)
 
  5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位×(载货车净吨位年税×50%)
 
  6、客货税额
 
  乘人=辆数×(乘人车税×50%)
 
  载货=净吨位×税
 
  印花税
 
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)×率
 
  契税法
 
  税额=依据×税率
 
  外商投资企业和外国企业所得税
 
  *以下是应纳税所得额
 
  1、制造业
 
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)
 
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)
 
  产销净额=产销总额-(销退+销折让)
 
  产销本=产品本+初产品存-末产品存
 
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
 
  本期产本=本期耗直材、工资+制费
 
  2、商业
 
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支
 
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)
 
  销净=销总-(销退+销折让)
 
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存
 
  *注意制造业和商业的共同的地方
 
  3、服务业
 
  纳额=主业净+营外收-营外支
 
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)
 
  *以下是税收优惠
 
  4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率
 
  5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式:
 
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)
 
  *境外所得已纳税款扣除
 
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额
 
  7、应纳企税=应纳得额×企率
 
  8、应纳地税=应纳得额×地率
 
  *按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。
 
  9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率
 
  10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率
 
  11、年纳企税=年纳额×企率
 
  年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额
 
  12、年纳地税=年纳得额×地率
 
  年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税
 
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和
 
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额
 
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
 
  预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率
 
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率
 
  16、所得税汇缴:
 
  年纳税=年纳得额×(企率+地率)
 
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

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