ACCA考试科目,F5深度解剖: 难点 Throughput accounting 系列之 TPAR 的计算

时间:2019年06月05 17:05
ACCA考试科目,F5深度解剖:管理管理,企业只能管理自己可控的因素,不是所有的瓶颈因素都是企业可以控制的。

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  比如说external demand.
 
  那么我们了解了瓶颈,产量会计之后,最后的落脚点还是要用这些方法帮助我们解决问题。
 
  不然我们学它干啥?所以怎么利用它帮助我们解决问题,首先,咱们得先明白问题是什么?
 
  1.怎么改善瓶颈
 
  2.怎么合理利用瓶颈
 
  因此,为了方便我们对上面两个问题的处理,TA里引进了一个概念,TPAR(Throughput
 
  accounting ratio),与其说这是一个概念,倒不如说这是一个标准,用来衡量瓶颈是否改善,是否得到合理运用的标准!
 
  很多学生在计算TPAR的时候会感觉特别迷,总有一种似曾相识,却又一次次和正解擦肩而过的无奈感!不要悲伤,因为。。。
 
  你们倒是去找找原因,哎哟喂!
 
  套公式的计算能有多难,请摸着你们扑通扑通的良心缩话,算不准确肯定是公式里的因素没有掌握牢固!
 
  Jiaqi课堂三句话之第二句:
 
  TPAR的计算,分子分母分开走,分子计算两步曲,分母计算一步曲。
 
  分子:Throughput(return)per bottleneck resource(factory hour)
 
  Step 1:Throughput per unit=selling price per unit-material cost per unit
 
  Step 2:1 unit of product=?how many units of bottleneck resource
 
  分子=step 1/step 2(unit法)
 
  不要偷懒,不要一步到位,尤其是一步到不了位的,就给我老老实实这么算!
 
  分母:Factory cost(fixed cost/operating expenses/conversion cost)per bottleneck resource
 
  Step 1:Factory cost per bottleneck=Total factory cost/Total bottleneck resources(total法)
 
  TPAR=分子/分母
 
  当然,有时候题目的分母固定成本部分,会同时给出unit和total的数据,这个时候应该如何
 
  选择?
 
  记住
 
  Jiaqi课堂三句话之第三句:
 
  TPAR分母的固定成本,能够用total法做,优先使用total的方式。
 
  为什么?这是根据分子分母的性质来的,分子的material cost,sales revenue这些都是会随着units的变化而变化的,因此根据unit来计量更合理;而分母部分的factory cost为固定成本(包括labor cost),与units无关,因此用total来计量更合理。
 
  OK?现在看TPAR的计算是不是没有那么难了呢?其实就是对题目的信息进行分类,然后带数据入公式而已,不要怕!练起来,Practice makes perfect~
 
  【Question】
 
  One of the products manufactured by a company is Product X,which sells for$40 per unit and has a material cost of$10 per unit and a direct labor cost of$7 per unit.The total direct labor budget for the year is 50,000 hours of labor time at a cost of$12 per hour.Factory overheads are$2,920,000 per year.The company is considering the introduction of a system of throughput accounting.It has identified that machine time as the bottleneck in production.Product X needs 0.01 hours of machine time per unit produced.The maximum capacity for machine time is 4,000 hours per year.
 
  What is the throughput accounting ratio for Product X?
 
  A$3.41
 
  B$2.80
 
  C$2.10
 
  D$1.90

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