考经分享
发布时间：2019-10-28 
上期回顾：之前中国ACCA考试网经“押题之神”——Michelle Gong老师授权，为大家推送了ACCA F3的讲义...今天我们继续延续上次的精华，继续为大家推送这份极具价值的超级讲义！
各位ACCA学员，要好生利用哦~
（上期讲义内容，可通过通过文章末尾的链接查看哦~）
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F3准则类章节超经典学习路径
以IAS 38号准则Intangible Assets为例
（小提示：保存下来以备不时之需）
IAS 38 Intangible assets(INA)
考法：Section A选择题2道4分
♣
新鲜出炉的名师课堂笔记
一、Definition定义&Recognition确认
考点1：What is Intangiblenon-current assets(INA)?
♣ 是什么？看Definition
An intangible non-current asset is an identifiable non-monetary asset without physical substance没有物理形态.
♣ 如何确认？看Recognition(INA确认要满足三个条件)
(1)probable,
(2)future economic benefits that are associated with the asset will flow to the entity,
(3)cost of the intangible asset can be measured reliably.
考点2：Types of Intangible non-current asset(INA)
外部购买的
内部产生的
INA无形资产分为以上两种类型
(1)External purchased外部购买的INA
♣ External purchased good will企业收购和兼并产生的商誉
♣ External purchased intangible assets从外部购买的专利、版权等无形资产
(2)Internally generated内部产生的INA
♣ Internally generated goodwill企业内部多年积累的客户资源、良好的政府关系、强劲的品牌效应等
♣ Research&developmentcosts;企业内部的研发支出(高频考点)
(提示：保存下来以备不时之需）
考点3：Intangible assets V.S Tangible assets
(考法:判断无形资产V.S有形资产的区别)
（一个考点一张图，思路清晰好记忆）
二、Accounting treatments
考点4：Initial costs
（提示：图在手，跟我走！）
考点5：Subsequent measurement——amortization的计算(考试难点)
（两张图搞定两个考点，跟着「押题王」难道不轻松？）
三、Impact on financial statements
考点6：Impact on SPL
♣ Research cost written off研究和调研的支出作为费用计入SPL利润表
♣ Development cost不符合PIRATE test的，written off作为费用计入SPL利润表
♣ Development cost符合PIRATE test作为无形资产计入SOFP资产负债表之后，每年的摊销费用计入SPL
♣ 从外部购买的无形资产的每年摊销费用计入SPL
考点7：Impact on SOFP
♣ Development cost符合PIRATE test capitalized资本化，作为无形资产计入SOFP资产负债表
♣ 从外部购买的无形资产全部作为无形资产计入SOFP资产负债表
♣ 资产负债表中有关无形资产的数值为carrying value
♣ Carrying value=INA的cost–Accumulatedamortization累计摊销
四、Disclosure in the notes
(在报表附注中如何披露)（非F3考点）
Disclose details of the change(movement)in carrying value of a INA from the beginning to the end of the year
经典考法大揭秘
Intangible Non-current Asset(INA)
这部分题目分为：理论题+计算题
▎1、理论题考法
考法一：是不是INA？是Research expense还是Development expense?
考法二：Research expense和Development expense如何处理？
written off as expense to SPL?
or
capitalize as INA to SOFP?
经典考题全在这里
上考场前这些题敢不做？
▎2.计算题考法
考法1：SPL里记多少expenses（research cost+amortization）?
考法2：SOFP里记多少intangible assets(期初余额+本期增加-本期减少=期末余额)？
考法3：计算amortization是多少（用INA的值减不能amortized development cost）？
经典考题与解题攻略
胆量大的话，这部分内容可以跳过不看~
Research cost+amortization=103+20=123
期初余额+本期增加–本期减少
期初的INA+(本期新增developmentcost+new purchase)–amortization
180+59-20=219
INA的值-不能amortized developmentcost
(219-98-59)/10=6.2
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